審計署關于内部審計工(gōng)作(zuò)的規定（審計署令第11号）
《審計署關于内部審計工(gōng)作(zuò)的規定》已經審計署審計長(cháng)會議審議通過，現予公(gōng)布，自2018年3月1日起施行。
審 計 長(cháng) 胡澤君
2018年1月12日
審計署關于内部審計工(gōng)作(zuò)的規定
第一章 總則
第一條 為(wèi)了加強内部審計工(gōng)作(zuò)，建立健全内部審計制度，提升内部審計工(gōng)作(zuò)質(zhì)量，充分(fēn)發揮内部審計作(zuò)用(yòng)，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)審計法》《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)審計法實施條例》以及國(guó)家其他(tā)有(yǒu)關規定，制定本規定。
第二條 依法屬于審計機關審計監督對象的單位（以下統稱單位）的内部審計工(gōng)作(zuò)，以及審計機關對單位内部審計工(gōng)作(zuò)的業務(wù)指導和監督，适用(yòng)本規定。
第三條 本規定所稱内部審計，是指對本單位及所屬單位财政财務(wù)收支、經濟活動、内部控制、風險管理(lǐ)實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理(lǐ)、實現目标的活動。
第四條 單位應當依照有(yǒu)關法律法規、本規定和内部審計職業規範，結合本單位實際情況，建立健全内部審計制度，明确内部審計工(gōng)作(zuò)的領導體(tǐ)制、職責權限、人員配備、經費保障、審計結果運用(yòng)和責任追究等。
第五條 内部審計機構和内部審計人員從事内部審計工(gōng)作(zuò)，應當嚴格遵守有(yǒu)關法律法規、本規定和内部審計職業規範，忠于職守，做到獨立、客觀、公(gōng)正、保密。
内部審計機構和内部審計人員不得參與可(kě)能(néng)影響獨立、客觀履行審計職責的工(gōng)作(zuò)。
第二章 内部審計機構和人員管理(lǐ)
第六條 國(guó)家機關、事業單位、社會團體(tǐ)等單位的内部審計機構或者履行内部審計職責的内設機構，應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展内部審計工(gōng)作(zuò)，向其負責并報告工(gōng)作(zuò)。
國(guó)有(yǒu)企業内部審計機構或者履行内部審計職責的内設機構應當在企業黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展内部審計工(gōng)作(zuò)，向其負責并報告工(gōng)作(zuò)。國(guó)有(yǒu)企業應當按照有(yǒu)關規定建立總審計師制度。總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理(lǐ)内部審計工(gōng)作(zuò)。
第七條 内部審計人員應當具(jù)備從事審計工(gōng)作(zuò)所需要的專業能(néng)力。單位應當嚴格内部審計人員錄用(yòng)标準，支持和保障内部審計機構通過多(duō)種途徑開展繼續教育，提高内部審計人員的職業勝任能(néng)力。
内部審計機構負責人應當具(jù)備審計、會計、經濟、法律或者管理(lǐ)等工(gōng)作(zuò)背景。
第八條 内部審計機構應當根據工(gōng)作(zuò)需要，合理(lǐ)配備内部審計人員。除涉密事項外，可(kě)以根據内部審計工(gōng)作(zuò)需要向社會購(gòu)買審計服務(wù)，并對采用(yòng)的審計結果負責。
第九條 單位應當保障内部審計機構和内部審計人員依法依規獨立履行職責，任何單位和個人不得打擊報複。
第十條 内部審計機構履行内部審計職責所需經費，應當列入本單位預算。
第十一條 對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的内部審計人員，由所在單位予以表彰。
第三章 内部審計職責權限和程序
第十二條 内部審計機構或者履行内部審計職責的内設機構應當按照國(guó)家有(yǒu)關規定和本單位的要求，履行下列職責：
（一）對本單位及所屬單位貫徹落實國(guó)家重大政策措施情況進行審計；
（二）對本單位及所屬單位發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務(wù)計劃執行情況進行審計；
（三）對本單位及所屬單位财政财務(wù)收支進行審計；
（四）對本單位及所屬單位固定資産(chǎn)投資項目進行審計；
（五）對本單位及所屬單位的自然資源資産(chǎn)管理(lǐ)和生态環境保護責任的履行情況進行審計；
（六）對本單位及所屬單位的境外機構、境外資産(chǎn)和境外經濟活動進行審計；
（七）對本單位及所屬單位經濟管理(lǐ)和效益情況進行審計；
（八）對本單位及所屬單位内部控制及風險管理(lǐ)情況進行審計；
（九）對本單位内部管理(lǐ)的領導人員履行經濟責任情況進行審計；
（十）協助本單位主要負責人督促落實審計發現問題的整改工(gōng)作(zuò)；
（十一）對本單位所屬單位的内部審計工(gōng)作(zuò)進行指導、監督和管理(lǐ)；
（十二）國(guó)家有(yǒu)關規定和本單位要求辦(bàn)理(lǐ)的其他(tā)事項。
第十三條 内部審計機構或者履行内部審計職責的内設機構應有(yǒu)下列權限：
（一）要求被審計單位按時報送發展規劃、戰略決策、重大措施、内部控制、風險管理(lǐ)、财政财務(wù)收支等有(yǒu)關資料（含相關電(diàn)子數據，下同），以及必要的計算機技(jì )術文(wén)檔；
（二）參加單位有(yǒu)關會議，召開與審計事項有(yǒu)關的會議；
（三）參與研究制定有(yǒu)關的規章制度，提出制定内部審計規章制度的建議；
（四）檢查有(yǒu)關财政财務(wù)收支、經濟活動、内部控制、風險管理(lǐ)的資料、文(wén)件和現場勘察實物(wù)；
（五）檢查有(yǒu)關計算機系統及其電(diàn)子數據和資料；
（六）就審計事項中(zhōng)的有(yǒu)關問題，向有(yǒu)關單位和個人開展調查和詢問，取得相關證明材料；
（七）對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為(wèi)及時向單位主要負責人報告，經同意作(zuò)出臨時制止決定；
（八）對可(kě)能(néng)轉移、隐匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有(yǒu)關的資料，經批準，有(yǒu)權予以暫時封存；
（九）提出糾正、處理(lǐ)違法違規行為(wèi)的意見和改進管理(lǐ)、提高績效的建議；
（十）對違法違規和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；
（十一）對嚴格遵守财經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可(kě)以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。
第十四條 單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當定期聽取内部審計工(gōng)作(zuò)彙報，加強對内部審計工(gōng)作(zuò)規劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理(lǐ)。
第十五條 下屬單位、分(fēn)支機構較多(duō)或者實行系統垂直管理(lǐ)的單位，其内部審計機構應當對全系統的内部審計工(gōng)作(zuò)進行指導和監督。系統内各單位的内部審計結果和發現的重大違紀違法問題線(xiàn)索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應當及時向上一級單位的内部審計機構報告。
單位應當将内部審計工(gōng)作(zuò)計劃、工(gōng)作(zuò)總結、審計報告、整改情況以及審計中(zhōng)發現的重大違紀違法問題線(xiàn)索等資料報送同級審計機關備案。
第十六條 内部審計的實施程序，應當依照内部審計職業規範和本單位的相關規定執行。
第十七條 内部審計機構或者履行内部審計職責的内設機構，對本單位内部管理(lǐ)的領導人員實施經濟責任審計時，可(kě)以參照執行國(guó)家有(yǒu)關經濟責任審計的規定。
第四章 審計結果運用(yòng)
第十八條 單位應當建立健全審計發現問題整改機制，明确被審計單位主要負責人為(wèi)整改第一責任人。對審計發現的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并将整改結果書面告知内部審計機構。
第十九條 單位對内部審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分(fēn)析研究，制定和完善相關管理(lǐ)制度，建立健全内部控制措施。
第二十條 内部審計機構應當加強與内部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他(tā)内部監督力量的協作(zuò)配合，建立信息共享、結果共用(yòng)、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工(gōng)作(zuò)機制。
内部審計結果及整改情況應當作(zuò)為(wèi)考核、任免、獎懲幹部和相關決策的重要依據。
第二十一條 單位對内部審計發現的重大違紀違法問題線(xiàn)索，應當按照管轄權限依法依規及時移送紀檢監察機關、司法機關。
第二十二條 審計機關在審計中(zhōng)，特别是在國(guó)家機關、事業單位和國(guó)有(yǒu)企業三級以下單位審計中(zhōng)，應當有(yǒu)效利用(yòng)内部審計力量和成果。對内部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中(zhōng)反映。
第五章 對内部審計工(gōng)作(zuò)的指導和監督
第二十三條 審計機關應當依法對内部審計工(gōng)作(zuò)進行業務(wù)指導和監督，明确内部職能(néng)機構和專職人員，并履行下列職責：
（一）起草(cǎo)有(yǒu)關内部審計工(gōng)作(zuò)的法規草(cǎo)案；
（二）制定有(yǒu)關内部審計工(gōng)作(zuò)的規章制度和規劃；
（三）推動單位建立健全内部審計制度；
（四）指導内部審計統籌安(ān)排審計計劃，突出審計重點；
（五）監督内部審計職責履行情況，檢查内部審計業務(wù)質(zhì)量；
（六）指導内部審計自律組織開展工(gōng)作(zuò)；
（七）法律、法規規定的其他(tā)職責。
第二十四條 審計機關可(kě)以通過業務(wù)培訓、交流研讨等方式，加強對内部審計人員的業務(wù)指導。
第二十五條 審計機關應當對單位報送的備案資料進行分(fēn)析，将其作(zuò)為(wèi)編制年度審計項目計劃的參考依據。
第二十六條 審計機關可(kě)以采取日常監督、結合審計項目監督、專項檢查等方式，對單位的内部審計制度建立健全情況、内部審計工(gōng)作(zuò)質(zhì)量情況等進行指導和監督。
對内部審計制度建設和内部審計工(gōng)作(zuò)質(zhì)量存在問題的，審計機關應當督促單位内部審計機構及時進行整改并書面報告整改情況；情節嚴重的，應當通報批評并視情況抄送有(yǒu)關主管部門。
第二十七條 審計機關應當按照國(guó)家有(yǒu)關規定對内部審計自律組織進行政策和業務(wù)指導，推動内部審計自律組織按照法律法規和章程開展活動。必要時，可(kě)以向内部審計自律組織購(gòu)買服務(wù)。
第六章 責任追究
第二十八條 被審計單位有(yǒu)下列情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要負責人）責令改正，并對直接負責的主管人員和其他(tā)直接責任人員進行處理(lǐ)：
（一）拒絕接受或者不配合内部審計工(gōng)作(zuò)的；
（二）拒絕、拖延提供與内部審計事項有(yǒu)關的資料，或者提供資料不真實、不完整的；
（三）拒不糾正審計發現問題的；
（四）整改不力、屢審屢犯的；
（五）違反國(guó)家規定或者本單位内部規定的其他(tā)情形。
第二十九條 内部審計機構或者履行内部審計職責的内設機構和内部審計人員有(yǒu)下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他(tā)直接責任人員進行處理(lǐ)；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任：
（一）未按有(yǒu)關法律法規、本規定和内部審計職業規範實施審計導緻應當發現的問題未被發現并造成嚴重後果的；
（二）隐瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；
（三）洩露國(guó)家秘密或者商(shāng)業秘密的；
（四）利用(yòng)職權謀取私利的；
（五）違反國(guó)家規定或者本單位内部規定的其他(tā)情形。
第三十條 内部審計人員因履行職責受到打擊、報複、陷害的，單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當及時采取保護措施，并對相關責任人員進行處理(lǐ)；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。
第七章 附則
第三十一條 本規定所稱國(guó)有(yǒu)企業是指國(guó)有(yǒu)和國(guó)有(yǒu)資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構。
第三十二條 不屬于審計機關審計監督對象的單位的内部審計工(gōng)作(zuò)，可(kě)以參照本規定執行。
第三十三條 本規定由審計署負責解釋。
第三十四條 本規定自2018年3月1日起施行。審計署于2003年3月4日發布的《審計署關于内部審計工(gōng)作(zuò)的規定》（2003年審計署第4号令）同時廢止。
